某房地产企业位于A市，一般纳税人，有两个开发项目，A项目（适用一般计税方法）、B项目（老项目，适用简易计税方法），A项目建设规模和总建筑面积均为6万平方米，支付的土地款为8000万元，B项目建设规模和总建筑面积均为4万平方米，支付的土地款为3000万元。

2016年5月发生如下业务：

1、5 月 25 日就当月收到的 A 项目预收房款 222 万元，B 项目预收的房款 105 万元在税务机关预交了增值税税款。

2、A 项目当月实现销售收入 2620 万元，销售面积为 3000 平方米。其中 888 万元开具增值税专用发票，其余开具增值税普通发票。

3、B 项目当月实现销售收入 1050 万元，销售面积为 2000 平方米，开具增值税专用发票。

4、出租 B 项目门面， 预收租金 525 万元（符合简易计税条件且已备案），开具增值税专用发票，出租 A 项目门面（适用一般计税方法），预收租金 111 万元，开具增值税普通发票。

5、取得高速公路通行费发票 2.06 万元。

6、购进钢材一批入库，取得增值税专用发票1份，发票金额为100万元，其中A项目领用50万元，修建职工食堂领用 50 万元。

7、企业当月取得供电局开具的增值税专用发票 1 份，金额 50 万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票 1 份，金额 1 万元，购买办公用品取得增值税专用发票 5 份，金额 10 万元，无法在 A项目、B 项目中准确划分。

8、取得 A 项目的建安服务增值税专用发票 1 份，发票金额为 1000 万元，税率为 11%；取得 B项目的建安服务发票增值税专用发票 2 份，发票金额 1000 万元，税率为 3%。

9、购进装载机一台，用于工地建设，取得增值税专用发票 1 份，发票金额为 300 万元。

10、取得 A 项目设计服务增值税专用发票 1 份，发票金额为 20 万元；取得 A 项目广告费增值税专用发票 1 份，发票金额为 30 万元。

11、购买高档礼品一批赠送给客户，取得增值税专用发票 1 份，金额 20 万元。

12、支付防伪税控系统专用设备和技术维护费 820 元。

一般纳税人申报表填写案例解析

1、房开企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3% 的预征率预缴增值税，A 项目、B 项目分别计算预缴税款，分别填列《增值税预缴税款表》。

A 项目适用一般计税方法，预征税额＝ 2220000÷（1+11%）×3% ＝ 60000 元；

B 项目适用简易计税方法，预征税额＝ 1050000÷（1+5%）×3% ＝ 30000 元。

2、一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额；当期允许扣除的土地价款 =（当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积）× 支付的土地价款＝ 3000÷60000×80000000 ＝ 4000000 元，A 项目当期销售收入的销项税额＝（26200000 － 4000000）÷（1+11%）×11% ＝ 2200000 元。扣除的土地款填列附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

3、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。B 项目当期销售收入的税额＝ 10500000÷（1+5%）×5% ＝ 500000 元。